一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢?

发布时间:2020-11-19 16:42:12 作者:小奇鱼网络 来源:本站 浏览量(592) 点赞(175)
摘要:纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人,自然人和其他组织。现行增值税对纳税人实行分类管理,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。那么一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢?一、划分标准二、税率与征收率1.增值税分为税率和征收率,一般情况下,一般纳税人适用税率,小规模纳税人适用征收率。现行

纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人,自然人和其他组织。现行增值税对纳税人实行分类管理,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。那么一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢?

 

一、划分标准


 

一般纳税人和小规模纳税人的区别(图1)






二、税率与征收率

 

1.增值税分为税率和征收率,一般情况下,一般纳税人适用税率,小规模纳税人适用征收率。现行税率和征收率如下:

 

一般纳税人:基本税率有13%、9%、6%以及零税率,而一些特殊业务还可以按简易办法征收,简易征收方式下适用征收率,可适用3%和5% 。

 

小规模纳税人:只能适用征收率,分为3%和5% 。

 

2销售旧货的规定

 

一般纳税人:

一般纳税人销售的标的物

适用的税率或征收率

增值税

自己使用过的

固定资产

购进时未抵扣进项税的

减按2%

售价/(1+3%)*2%

购入时抵扣的进项税

 

 

3%

售价/(1+3%)*3%

自用旧物(不是旧货)

自己未使用

旧货

减按2%

售价/(1+3%)*2%

 

小规模纳税人:

小规模纳税人销售的标的物

适用的征收率

增值税

自己使用过的

固定资产

减按2%

售价/(1+3%)*2%

其他物品:实质购进再出售

3%

售价/(1+3%)*3%

自己未使用

旧货

减按2%

售价/(1+3%)*2%

 

 

 

三、税金计算方法

 

一般纳税人:适用一般计税方法(特殊情形除外),税金计算方法为:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;

 

小规模纳税人:适用简易计税方法计税,税金计算方法为:

应纳税额=销售额×征收率。

 

 

 

四、发票使用

 

1、发票开具:

一般纳税人销售货物、提供应税劳务或服务等,可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票,一般按基本税率开具,简易计税方法下按征收率开具。

 

小规模纳税人:销售货物、提供应税劳务或服务等,一般只能自行开具增值税普通发票,特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外),不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票,只能按征收率开具。

 

说明:

 

小规模纳税人可以自开专票的情形:

 

(1)特定行业:住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。

 

(2)特定情形:转登记纳税人,转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

2、发票取得:

 

一般纳税人:购进货物、应税劳务、服务等可以抵扣进项税,符合条件的,可以适用加计抵减政策。

 

小规模纳税人:购进货物、应税劳务或服务等即使取得了增值税专用发票也不能抵扣进项税,不可以适用加计抵减政策。

 

 

 

五、账务处理

 

  (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

 

  1、一般纳税人处理为

  借 库存商品等

  借 应交税金-应交增值税(进项税额)

  贷 银行存款等

 

  2、小规模纳税人为

  借 库存商品等

  贷 银行存款等

 

  小规模纳税人不能抵扣进项税。

 

  (二)在销售商品时,采用的税率不同。

 

  1、一般纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

 

  2、小规模纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税

 

  税收管理规定的区别

 

  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

 

2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

 

 

注意:小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票,上面注明的增值税额,应计入相关资产成本或费用,不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

 

 

 

六、纳税申报

 

一般情况下,一般纳税人按月申报增值税,小规模纳税人按季申报增值税。

 

 

以上为一般纳税人和小规模纳税人的区别,您了解了吗?


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