纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人，自然人和其他组织。现行增值税对纳税人实行分类管理，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。那么一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？

一、划分标准

二、税率与征收率

1.增值税分为税率和征收率，一般情况下，一般纳税人适用税率，小规模纳税人适用征收率。现行税率和征收率如下：

一般纳税人：基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。

小规模纳税人：只能适用征收率，分为3%和5% 。

2销售旧货的规定

一般纳税人：

小规模纳税人：

三、税金计算方法

一般纳税人：适用一般计税方法（特殊情形除外），税金计算方法为：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；

小规模纳税人：适用简易计税方法计税，税金计算方法为：

应纳税额=销售额×征收率。

四、发票使用

1、发票开具：

一般纳税人：销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

小规模纳税人：销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

说明：

小规模纳税人可以自开专票的情形：

（1）特定行业：住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

（2）特定情形：转登记纳税人，转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

2、发票取得：

一般纳税人：购进货物、应税劳务、服务等可以抵扣进项税，符合条件的，可以适用加计抵减政策。

小规模纳税人：购进货物、应税劳务或服务等即使取得了增值税专用发票也不能抵扣进项税，不可以适用加计抵减政策。

五、账务处理

　　(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

　　1、一般纳税人处理为

　　借 库存商品等

　　借 应交税金-应交增值税(进项税额)

　　贷 银行存款等

　　2、小规模纳税人为

　　借 库存商品等

　　贷 银行存款等

　　小规模纳税人不能抵扣进项税。

　　(二)在销售商品时，采用的税率不同。

　　1、一般纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

　　2、小规模纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金--应交增值税

　　税收管理规定的区别

　　1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

注意：小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

六、纳税申报

一般情况下，一般纳税人按月申报增值税，小规模纳税人按季申报增值税。

以上为一般纳税人和小规模纳税人的区别，您了解了吗？